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會計帝國:四大會計師事務所的壟斷與危機

會計帝國:四大會計師事務所的壟斷與危機

The Big Four: The Curious Past and Perilous Future of the Global Accounting Monopoly


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書摘

是自由市場的良心?還是白領詐欺的幕後推手?
★審視四大會計師事務所的演化與角色,揭開資本主義世界鮮為人知的一面★

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俗稱「四大」的德勤、普華永道、安永與畢馬威,
幾乎掌控全球會計、稅務與審計等關鍵市場,更將業務拓展至管理諮商領域;
但《會計帝國》卻指出四大那輝煌卻搖搖欲墜的組織體系,
很可能在瞬間分崩離析,衝擊全球資本市場……

《會計帝國》就像是一本囊括財富、權力與運氣的精彩故事集:
從14世紀的梅迪奇銀行與達官顯貴的交往開始;
談到19世紀英國大型企業倒閉潮,間接促成會計業因審計服務崛起;
乃至20世紀大型會計師事務所涉足管理諮商、稅務服務,導致球員兼裁判的疑慮;
來到21世紀當今,因科技衝擊、中國市場失利,四大面臨轉型危機。

《會計帝國》談的,不只是四大的前世今生,同時也是全球政治、經濟、產業市場背後運行的世界。大型會計師事務所往往只有在鑄成大錯時,才會浮上檯面,受到嚴格審查。普羅大眾往往不了解會計師事務所的主要業務是什麼?以及他們為什麼深深影響我們如何工作、如何管理、如何投資,以及如何治理等等層面。

|壟斷市場的商業巨頭|

四大在全球有近100萬名員工,分布150多個國家,科技公司如微軟、IBM、金融巨頭如摩根士丹利、與我們生活息息相關的星巴克、迪士尼,都是他們的客戶,主宰了會計、稅務和審計服務等關鍵市場。

以美國為例,標準普爾500指數的500間公司中,有497間雇用四大來做審計,這些公司也幾乎都買了四大所提供的管理諮商服務。2017年的統計資料,光是普華永道,就為《財星》500強中的422間公司提供服務。看來,倘若沒有(四大)提供的會計、審計和管理顧問,現代經濟體系將窒礙難行。

光鮮亮麗的外表之下,是一樁樁繽紛絢爛的商業成功傳說,同時也暗藏著道德妥協、職業焦慮、手法拙劣的投機、藏汙納垢的黨羽、吃相難看的企業聯姻、惡名昭彰的利益關係,與晦澀難懂的儀式。

|因審計成為英雄,也因審計備受質疑|

會計師這門職業,在19世紀大型企業歷經蓬勃發展,接著面臨倒閉潮之中,應運而生。會計師作為「詐欺的敵人,誠信的守護者」,把自己定義成保護市場的角色。透過審計揭露一樁樁財務醜聞,贏得大眾尊重。儼然成為誠信代言人。

但在會計師事務所進軍管理諮商領域時,情況變得有些尷尬。會計師的角色,應該是扮演投資人與企業之間超然獨立的第三方,查核企業財務報表,避免公司作假帳。

然而,近年四大紛紛遭遇重大災難。有上百起因為審計失誤、稅務醜聞、違反獨立原則而引起的官司和訴訟案。專業誠信與獨立原則一次又一次地遭受考驗。大型會計師事務所多次瀕臨「滅絕等級事件」,卻又因大到不能倒而躲過一劫。

|科技衝擊,與中國市場失利|

在面臨傳統會計、審計,以及諮商服務的結構性矛盾下,四大迎來科技衝擊的新挑戰。過去審計員在執行任務時,只能從客戶進行的上百萬筆交易中,挑出一小部分查核。但現在可以運用人工智慧、機器學習和大數據,設置「追蹤金流」的系統與產品,針對業績效與誠信建構出完整的樣貌,新的技術徹底顛覆審計服務。

另一方面,作為世界第二大經濟體,中國將四大的拓展視為外國企業的入侵。基於保護「國家經濟資訊的安全」,中國國務院也將打造由中國人領導的會計師事務所列為政府政策,企圖和國外會計巨頭一較高下。儘管普華永道仍是中國市場龍頭,但其餘三大已經跌出四名之外。在中美不斷升溫的軍備與貿易緊繃氛圍中,乏味的審計監管也成為競爭的一環。

四大會計師事務所的改變迫在眉睫,
無論對員工、合夥人、客戶,還是民主與經濟體制,都將產生極大影響。
而本書的目的,就是讓所有人能為此做好準備。




目錄

  • 序幕 科學、魔法和四大會計師事務所

  • 第1章 超國家組織——四大的壟斷與危機
    寡頭遊戲
    滅絕等級事件
    從梅迪奇銀行開始
    本書結構

  • PART1幼年
    第2章 盛名遠播——作為四大前身的梅迪奇銀行
    商賈之國
    持滿戒盈
    跨國企業
    家族
    安全機制

  • 第3章 成為英雄——危機四伏的十九世紀
    在危機中崛起
    不入流的職業
    重罪犯與英雄

  • 第4章 神奇結盟——四大非凡的創始者
    合併與擴張
    多采多姿
    誰來審計你們?
    令人眼紅的紅利
    世代交替

  • PART2成熟
    第5章 攻城掠地——在市場上站穩腳步
    會計業界大趨勢
    迎來盛世
    不受歡迎的發展
    障礙
    會計與法界巨頭
    進軍管理諮商界
    不只有會計師
    混亂的諮商工具
    免責聲明

  • 第6章 不明智的改變——品牌管理上的冒險與失敗
    取個好名字
    主動攬客
    撤退和進攻

  • 第7章 合夥人制度——充滿潛規則的企業文化
    人事槓桿
    合夥人獎勵
    嚴禁賭博
    性別意識
    潛規則

  • 第8章 眾人中的最平凡者——會計師事務所的專業價值信念
    人性枷鎖
    更強硬的作風
    你是我的審計員嗎?
    大型投資機構
    會計大師
    擾亂戰術

  • PART3成年後的困境
    第9章 無保留意見——作為品牌根基的審計
    審計的魔力光環
    代價慘烈的大洪水
    安隆、沙賓法案和Peek-a-boo
    審計員與二○○八年金融危機
    危機過後

  • 第10章 整頓——在審計方面遭受的損害
    期望落差
    創造信任的技巧
    良莠不齊的歷史
    詐欺破壞者
    獨立、衝突與「自我審計」
    搖搖欲墜的根基
    傳統審計的七宗罪

  • 第11章 準備起舞——稅務服務上的利益衝突
    占便宜
    旋轉門
    一場騙局
    攤在陽光下
    出賣靈魂

  • 第12章 他們來,他們見,他們征服——在中國的的挫敗
    遭遇強力反彈
    雅佳案
    中國會計發展
    中國的本質
    污名
    獨霸一方

  • PART4迎來暮年
    第13章 被現實打劫——會計成為創新熱門領域
    最壞的時代?
    科技衝擊
    人人監督
    創新的頭號公敵
    四大主義下的障礙

  • 第14章 生死攸關——會計業如何適應嶄新未來?
    生死攸關
    四大的未來
    徹夜難眠,有解方嗎?
    大躍進
    遲早會停下來的跑步機
    通向未來的道路

  • 尾聲 會計師的職責?
    致謝
    注釋

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