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受控外國企業(CFC)制度及資金滙回規劃
- 作者:史芳銘
- 書號:52YT869741
- 定價:420元
- 出版社:智勝代理
- 出版日:2023/03
- 版次:1版
- ISBN:9789572869741
書摘
史芳銘會計師從1992年起開始從事台商大陸投資的顧問服務工作,服務台商使用境外公司超過30年,對台商使用境外公司所碰到的稅務、金融、傳承問題有極為深刻的體驗。本書係對台商面對CFC新稅制的衝擊所作的經驗分享與建議。
CFC制度是30年來衝擊台商最大的新稅制,其強大威力將在3年後展現,它不僅影響台商個人的稅負,也會嚴重衝擊台灣銀行OBU的業務。
雖然財政部一再表示,CFC制度的稅負影響,只是提前繳稅,不是加稅措施。這是從法條表象上看,並沒有從核心內容去看它的影響,對法人CFC制度或許是,但對個人CFC制度絕對不止於此。
個人申報CFC時,依法要報送CFC股東資料及經會計師簽證或經國稅局確認其真實性的財務報表。這個報送股東資料及財務報表的規定才是更具深遠意義的影響,因為,一旦報送了股東資料及財務報表,CFC股東及CFC資產從此透明,個人過去累積30年的CFC境外資產將全都露,而且還要每年更新。
本書在第四章詳細說明了CFC制度的稅務風險,不管申報或不申報都有一定的稅務風險,其中則有五種情況屬非報不可,包括:(1)CFC資金需要大額滙回國內;(2)CFC主要金融帳戶開在台灣OBU;(3)CFC主要金融帳戶開在與台灣CRS的國家;(4)CFC在台灣設有分公司;(5)CFC在台灣設有子公司。
第五章則討論了個人CFC制度的六個因應步驟,在規劃與調整方法上,作者也提供了市場上經常討論的13個方法,可分為三大類:(1)合法的規劃與調整方法(3個);(2)不合法但有效的規劃與調整方法(2個);(3)不合法又無效的規劃與調整方法(8個)。
第六章及第七章則是本書另一亮點,討論個人CFC資金滙回的方法與規劃。 2010年起,個人海外所得必須繳納基本稅額,築起了第一道境外資金滙回的路障;2023年個人CFC制度的施行,再度築起另一道更高更險峻的路障。而今而後,台商境外資金的滙回更難了。
作者預想了個人CFC資金滙回的各種可能方法,共24種,並逐一分析其滙款流程及稅務問題,最後得到的結論是:(1)個人CFC資金需要滙回者,應該申報CFC,同時備齊證明文件;(2)不申報CFC還能滙回者,僅剩清算分配後逾核課期間一途了。
本書純粹站在台商的立場,以實務為導向,以實用為原則,完整地說明了台商面臨CFC制度所受的影響與因應及如何滙回受CFC制度影響的境外資金,極具參考價值,歡迎訂購。
目錄
第一章 受控外國企業(CFC)制度概述
- 第一節 台商普遍使用境外公司的緣由
- 第二節 台商使用境外公司的避稅問題
- 第三節 法人CFC制度與個人CFC制度差異分析
第二章 受控外國企業(CFC)制度適用要件
- 第一節 個人CFC制度適用要件
- 第二節 法人CFC制度適用要件
第三章 受控外國企業(CFC)制度稅負影響
- 第一節 個人CFC制度稅負影響
- 第二節 法人CFC制度稅負影響
第四章 受控外國企業(CFC)制度稅務風險
- 第一節 申報與不申報CFC的稅務風險
- 第二節 稽徵機關如何查得課稅資料
- 第三節 應申報CFC的情況
第五章 受控外國企業(CFC)制度因應方法
- 第一節 個人因應CFC制度的方法
- 第二節 受控外國企業(CFC)的帳務處理
第六章 個人滙回CFC資金課稅規定
- 第一節 個人持有境外資金方式及其滙出入申報規定
- 第二節 四種不用課稅的個人CFC資金
- 第三節 需要課稅的個人CFC資金
第七章 個人CFC資金滙回方法與規劃
- 第一節 個人CFC資金滙回的方法
- 第二節 個人CFC資金滙回的規劃
- 附錄1 香港境外被動收入免稅(FSIE)制度介紹與因應
- 附錄2 受控外國企業(CFC)制度法規彙編