營利事業所得稅【108年地特三等稅務法規】

文章發表：2020/07/07

施敏

題目

107年A公司之捐贈如下：透過興學基金會指定對甲私立學校捐贈150萬元；直接捐贈丙私立學校運動器材價值50萬元。若A公司之營業毛利為1,000萬元，營業費用（含捐贈費用）800萬元，請問其報稅時可認列之捐贈總額為多少元？
(A)363,636元 (B)818,181元 (C)1,163,636元 (D)1,200,000元。（108地特三等）

解析

(1)透過「興學基金會」指定對甲私立學校捐贈，上限為所得額25%。
(2)直接捐贈丙私立學校運動器材價值50萬元，無上限。（運動產業發展條例第26條、查核準則第79條）
(3)計算如下：
1000萬－(800萬－150萬)=350萬
興學基金會指定對甲私立學校之捐贈上限=[350萬/(1+25%)]×25%=70萬
可認列捐贈總額=70萬（興學基金會）+50萬（運動器材）=120萬元