保險業需面對四大挑戰──IFRS 17新制施行在即

文章發表：2023/11/08

整理：高永謀

自2026年起，台灣會計制度將開始適用IFRS 17，新制施行後，因得產出多個衡量值，子帳系統便應運而生。而子帳系統的操作、維護，與現行的核心系統、精算系統、總帳系統、資料平台的互動，將是保險業未來必須面對的重大課題。

自2026年1月1日起，台灣會計制度將開始適用IFRS 17（International Financial Reporting Standards 17，國際財務報告準則第17號）。IFRS 17施行後，將影響台灣眾多產業，而保險業是受衝擊最劇烈的產業之一。為迎接即將到來的變革，台灣保險業者已加快腳步，導入IFRS 17相關系統。

保險業作業模式將有大改變

透過長期、近距離的觀察，及與保險業者密切交流，安永財務管理諮詢服務公司王沛執行副總經理指出，在IFRS 17施行後，保險業的作業模式將有重大改變。在2026年後，對被認定為保險合約者，IFRS 17規範了新的負債衡量方式與揭露要求，四大規範依次臚列如下：

1.將現金流量區分為保險組成部分，與投資組成部分。

2.負債項目包含最佳估計負債（Best Estimate Liability, BEL）、非財務風險之風險調整（Risk Adjustment for Non- financial Risk, RA），與合約服務邊際（Contractual Service Margin, CSM）。

3.除現行財務報表，保險業應揭露BEL、RA、CSM期初到期末的各項變動。

4.損益表中的保險收入、保險費用，不同於IFRS 4（國際財務報告準則第4號）的認列方式。

新制將產生子帳系統

在適用IFRS 17前，保險業精算部門僅需將準備金餘額的計算結果，提交給會計部門；會計部門再根據前期、後期的準備金餘額，編製損益表、資產負債表等財務報表。

但在適用IFRS 17後，不僅負債項目區分為BEL、RA、CSM，且三者期初至期末的會計處理，處理方式也較昔日精細。例如，在財務報告期間，預期現金流量與實際現金流量的差額，會計部門會根據其屬保費及相關現金流量，或屬投資部分，判斷是否應調整至CSM，其餘則反映至損益上。

在新制施行後，因得產出多個衡量值，子帳系統便應運而生。而子帳系統的操作、維護，與現行的核心系統、精算系統、總帳系統、資料平台的互動，將是保險業未來必須面對的重大課題。

子帳系統出現，將改變保險業的資料處理與結帳流程。唯有精算系統、資料平台的支持，子帳系統才能順利計算、出帳，產生所需資料，並在子帳系統中進行衡量；子帳系統計算所得的衡量值，將可直接連結會計事件，不必人工銜接，即可產出符合IFRS 17規範的財務報表。之後，再將此財務報表提供給總帳系統，以完成結帳作業。